Имеют ли налоговые органы право на проведение повторных проверок

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Например, если налоговая инспекция вышла на проверку в 2004 году, то она имеет право проверить это предприятие за 2001-2003 годы включительно, а также за прошедшие налоговые периоды 2004 года к примеру, по НДС налоговым периодом является месяц или квартал. В соответствии со ст. Так, суд не принял во внимание доводы налогового органа о том, что повторная выездная налоговая проверка носила тематический характер и касалась внешнеэкономической деятельности налогоплательщика.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные документальные проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Необходимо помнить, что налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Следует иметь в виду, что Налоговый кодекс запрещает проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Так, например, после проведения обычной выездной проверки, в ходе которой было проверено начисление налога на добавленную стоимость, налоговая не имеет право проводить под другими предлогами проверку начисления этого же налога: проведение тематической проверки в связи с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщика. Ведь предприятие, осуществляющее внешнеэкономическую деятельность, определяет налоговую базу в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Налогообложение операций, связанных с оплатой товаров иностранной валютой, отдельным законодательством не регулируется, и, следовательно, проверкой правильности и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость охватываются и внешнеэкономические операции налогоплательщика.

Повторная налоговая проверка: выездная и камеральная

Чтобы узнать это, инспекции ФНС проводит налоговую проверку. В ходе проверки налогов инспектора смотрят различные документы в бухгалтерии компании, проверяют правильность исчисления и оплаты сборов, пересчитывают налогооблагаемую базу и сверяют ее с той, что указана в декларации по налогу.

Всего существует четыре вида таких проверок: выездная, камеральная, встречная и повторная, из которых наиболее часто применяются первые две формы. В этой статье мы расскажем, как проводится налоговая проверка и какими правами обладают ее участники — налоговики и проверяемая организация. Выездная налоговая проверка фактическая Выездные проверки налогов — это то, чего больше всего боятся организации.

Во время них проверяется фактическое состояние дел и отчетности за последние три года. Выездная проверка налогов может проходить два месяца, а в исключительных случаях — четыре, а по решению вышестоящего органа этот срок может быть увеличен до полугода пункт 6 статьи 89 НК РФ. По каждому налогу в течении налогового периода года может быть не более двух налоговых проверок.

Различают комплексные и выборочные, контрольные, плановые и внеплановые, встречные и повторные выездные налоговые проверки. Решение о проведении этого мероприятия принимается руководителем налогового органа или его заместителем, только они имеют право подписи на распоряжении о назначении выездной проверки. В ходе проведения контроля проверяющим могут быть затребованы различные документы, однако бухгалтерия обязана представить только те из них, которые положено вести по закону.

Различные выборки и обобщающие справки к ним не относятся. На практике руководители, чтобы не обострять отношения с контролером, удовлетворяют их запросы и дают задание бухгалтерам составить ту или иную справку.

Здесь разумно применять здоровый компромисс: не лезть на рожон, отказывая в малейшем содействии, но и не заискивать перед проверяющими, так как обычно это свидетельствует о желании скрыть налоговые правонарушения.

Излишне бояться проверяющих не следует: по сути выездная налоговая проверка — это то же, что и аудиторская, только со штрафами. Составление акта по результатам выездной проверки налогов Заканчивается фактическая выездная проверка составлением справки о том, что мероприятия завершены.

После этого в течении двух месяцев инспекция ФНС составляет акт о налоговой проверке, в котором сообщается о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах либо об их отсутствии. Копия акта вручается налогоплательщику, который в течении 15 рабочих дней имеет право представить свои возражения против данных ИФНС. По результатам и на основании акта принимается решение о привлечении организации или индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности.

Камеральные налоговые проверки документальные В отличии от выездных, камеральные налоговые проверки проходят не в офисах налогоплательщиков, а в кабинетах налоговой инспекции по месту регистрации предприятия. Согласно статье 88 НК РФ для их проведения не требуется специального распоряжения руководителя ИФНС, поводом может стать любое представление отчетности по налогам.

На проведение камеральной проверки отводится три месяца, в ходе которых налоговики сверяют данные в документах, проверяют их исчисление на соответствие нормам законодательства, обращая особое внимание на то, как в документации учтены последние изменения в законах. Налоговики не вправе требовать от проверяемой организации каких-либо дополнительных документов кроме тех, что положено предоставить по закону. Однако в случае неясностей проверяющие могут попросить бухгалтера предприятия дать пояснения, как получена та или иная цифра в отчетности.

Такие же объяснения могут потребоваться при выявлении ошибок в налоговой декларации или расчетах по налогу. Бухгалтер обязан дать ответ в течении пяти рабочих дней и устранить ошибку, если таковая обнаружена в ходе документальной проверки.

Возможно ли проведение повторной камеральной проверки? Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как повторная камеральная проверка, но не запрещает проводить ее в течении отчетного периода сколько угодно раз. Более того, предусматривается проведение повторной проверки налогов за тот же самый период при подаче уточненной налоговой декларации. Если при этом уже шли проверочные работы, их прекращают и начинают заново.

Кроме этого, при обработке заявления о возврате налога в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. Ее срок — три месяца со дня поступления заявления налогоплательщика. Встречная налоговая проверка при сделках Напрямую о встречных налоговых проверках в налоговом законодательстве не говорится, предусматривая всего два вида налогового контроля — камерального документального и выездного фактического.

Ранее понятие встречной проверки было закреплено в части 1 статьи 87, сейчас это упоминание убрано. Означает ли это, что сейчас налоговики не вправе провести встречную налоговую проверку? Строго говоря, встречная проверка не называется налоговой, поскольку согласно налоговому законодательству последняя может быть только камеральной или выездной. Наряду с этим встречная налоговая проверка не относится ни к той, ни к другой категории, ведь она не предназначена для контроля правильности уплаты налогов в бюджет.

Также следует иметь в виду, что встречная проверка не является самостоятельной проверкой, она является элементом, составной частью выездной или камеральной налоговой проверки. Когда и зачем проводят встречную налоговую проверку?

Встречную налоговую проверку проводят, чтобы получить нужные документы от партнеров по сделкам проверяемого предприятия или предпринимателя. При этом проверяемой организацией считается не та, у которой истребовали документы, а та, в отношении которой проверяются сведения.

Такой вид контроля особенно часто встречается, если у налоговых органов возникают сомнения в правомерности совершения какой-нибудь сделки или если они подозревают неверное ее проведение в бухгалтерской документации.

По сути встречные проверки являются мощным механизмом выведения на чистую воду тех, кто любит занижать суммы доходов и завышать расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по прибыли. На требование о предоставление документов о сделке необходимо отреагировать в течении пяти рабочих дней. Повторные выездные налоговые проверки Как уже говорилось ранее, существует ограничение на проведение выездной проверки по одному и тому же налогу в течении года. Однако из этого правила существуют исключения.

Так, при подаче уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем, чем ранее заявленная, может быть проведена повторная проверка с выездом к налогоплательщику. В случае, если у вышестоящих налоговых органов есть основания полагать, что плановая выездная проверка прошла необъективно, они могут назначить повторную, внеочередную. Частенько такое решение сопровождается громкими скандалами, особенно если дело касается крупных налогоплательщиков.

Иногда повторные налоговые проверки проводятся совместно с другими федеральными органами. Что касается внеплановых проверок, то другие ведомства например, таможня или органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, требующих действий налоговой инспекции, должны в десятидневный срок направить материалы дела налоговикам, чтобы те приняли решение о проведении налоговой проверки.

Что такое совместная налоговая проверка? На этом основании они наделены правом привлекать к участию в проверке по налогам другие ведомства, в том числе и силовые. Такие налоговые проверки получили название совместных, они чаще всего бывают выездными. Если есть обоснованные подозрения, что совершается налоговое преступление, или проверяемая организация отказывается выполнять требование налоговиков о предоставлении доступа к первичным документам, могут потребоваться силовые действия.

Это может быть принудительное вскрытие сейфов и выемка документации, носителей информации, блокировка расчетного счета компании и даже задержание ответственных лиц. Налоговый кодекс России весьма поверхностно определяет порядок взаимодействия налоговых инспекций с федеральными органами власти и процедуру проведения совместных контрольных действий.

Поэтому для этих целей федеральные службы издают свои нормативные акты, дополняя тем самым положения налогового законодательства. Совместные действия никак не ограничивают самостоятельность участников проверки в рамках своей компетенции. Координацию действий осуществляет руководитель межведомственной проверяющей группы.

Акт совместной налоговой проверки подписывается всеми участвовавшими должностными лицами, а также руководителем проверяемой компании или физическим лицом. Каждая участвовавшая сторона получает по одному экземпляру акта. Налоговая проверка — это специфическая форма налогового контроля, осуществляемая посредством выездных и камеральных налоговых проверок, которые проводятся должностными лицами налоговых органов с целью контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

На основе собранной в ходе мероприятий налогового контроля и полученной из различных источников информации о налогоплательщиках, с учетом камерального анализа их налоговых деклараций расчетов и бухгалтерской отчетности, финансово-экономических показателей их деятельности выбираются те налогоплательщики, в отношении которых сотрудники налогового органа могут с определенной долей уверенности предполагать наличие или отсутствие нарушения законодательства о налогах и сборах.

Так как она связана с необходимостью присутствия сотрудников налоговых органов на территории налогоплательщика и с истребованием первичных документов налогоплательщика. Выездной налоговой проверке посвящена статья 89 Налогового кодекса РФ.

Ее целью является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Это более углубленное мероприятие налогового контроля по сравнению с камеральной проверкой. Поэтому налогоплательщику необходимо знать, каков порядок проведения выездной налоговой проверки, сроки ее проведения и какие при этом существуют у фирм права и обязанности.

Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию проверяемой организации осуществляется только при предъявлении Решения о проведении выездной налоговой проверки и служебных удостоверений. Приказом МНС России от 17. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

В связи с чем, Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок приказ ФНС России от 30. Налоговики в постоянном режиме проводят пред проверочный анализ.

Для этого в инспекциях есть специальные отделы. Если они сигнализируют, что есть признаки применения налоговых схем и иных финансовых нарушений, компанию тоже могут включить в план выездных проверок. Согласно данной Концепции, планирование выездных налоговых проверок — открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков по 11 критериям риска.

Данные критерии опубликованы на сайте Федеральной налоговой службы. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.

Федеральная налоговая служба стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств. Правовое регулирование выездной налоговой проверки Согласно пп.

Порядок и правила проведения проверок регулируются также Законом РФ от 21. Указанными нормативными правовыми актами не ограничивается их правовое регулирование. Содержание Выездная налоговая проверка представляет собой один основных способов контроля и учета существующего порядка налогообложения тех или иных органов, а также физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, по месту их непосредственного нахождения.

Выездная налоговая проверка проводится в четком соответствии с основными требованиями и нормами, установленными действующим НК РФ, нарушения которых недопустимы, так как возникает риск аннулирования. Ее результаты, основания, эффективность, последствия и действия будут считаться полностью правомерными только в том случае, если был соблюден установленный порядок и критерии, а все мероприятия контроля проведены без единого нарушения, рисков и возражения, в установленный период.

Выездная налоговая проверка и анализ, как правовая процедура, имеет одну основную суть — обеспечение максимального контроля процедуры налогообложения, предусмотренной НК РФ, а также проверка документов налогоплательщиков, рисков, их анализ, отбор, составление возражения и иные необходимые действия налоговой службы.

Чтобы ответить на вопрос о том, как проходит выездная налоговая проверка и сопровождение по месту нахождения юридических органов, либо физических лиц, следует обратиться к положениям действующего НК РФ.

Выездная налоговая проверка и сопровождение осуществляются исключительно уполномоченными лицами, которые, в ходе данного мероприятия, осуществляют проверку, отбор и анализ документов, имеющих отношение к процессу исчисления налогов физических или юридических лиц за определенный период, например, когда шла реорганизация.

Тогда главным документом для проверки станет декларация. Проверяются учредительные документы органов, справка, приказы, различные формы и виды бухгалтерской отчетности, налоговая декларация, счет-фактуры, порядок их заполнения, возможные нарушения, объект налогообложения, риск, возражения и иные критерии предприятия, например, реорганизация и грамотность ее проведения.

Проведение выездной налоговой проверки и установленный порядок допускают, что в это время могут быть осуществлены различные дополнительные мероприятия и действия, если такая необходимость присутствует. Данные мероприятия могут заключаться в направление письменных запросов в иностранные органы на предмет налоговых сведений, составление запросов руководителя в банк, расчет рисков и иные действия. Реорганизация лица, например, ООО, также является основанием для проведения проверки.

При этом ООО должно получить уведомление и заполненный документ, где будут указаны цели проверки, риск, а также иная информация. Во время проверки ООО, будет изучена уточненная налоговая декларация, объект недвижимости, причины, по которым проводится реорганизация ООО, возможное продление, риск и иная информация. Уточненная декларация представляет собой документ с внесенными изменениями.

Уточненная декларация на объект налогообложения ООО подается повторно в налоговый орган. Декларация является наиболее важным налоговым документом, риск неправильного заполнения которого очень высок.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Повторная налоговая проверка: есть ли основания для проведения для написания статьи послужил вопрос в редакцию: имеет ли право орган ГФС. Более того, предусматривается проведение повторной проверки налогов за Права налоговых органов при проведении выездной проверки Решение о назначении повторной проверки имеет право принимать.

Поводом для написания статьи послужил вопрос в редакцию: имеет ли право орган ГФС дважды и больше раз проводить проверку налогоплательщика за уже проверенный период? Прямо в НКУ о повторной проверке за период, который уже проверялся, речь не идет. Поэтому для ответа на вопрос, с какой проверкой налоговики могут повторно прийти на предприятие, проанализируем нормы НКУ. Так, плановую документальную проверку налоговые органы осуществляют согласно плану-графику, который формируется и утверждается в соответствии с п. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще чем раз на три календарных года, средней — не чаще чем раз на два календарных года, высокой — не чаще одного раза на календарный год. Поэтому повторно могут быть проведены фактические проверки или документальные внеплановые. Выясним правомерность их проведения. Документальная внеплановая проверка Относительно правомерности проведения повторной документальной внеплановой проверки официального разъяснения нет. Следовательно, обратимся к нормам НКУ. При этом следует учесть, что в п. В связи с этим налоговики в письме от 28.

Проведение налоговых проверок и оформление их результатов Проведение налоговых проверок и оформление их результатов советник налоговой службы II ранга Налоговая проверка - это одна из форм контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами проводимая специально уполномоченными государственными органами.

Поделиться в соц. Конечно, начисление налогов может быть связано с ошибками, допущенными налогоплательщиками: это и ошибки в расчетах налоговой базы, и неправильное заполнение налоговой декларации, и перевод налоговых платежей на неправильный КБК. Но справедливости ради отметим, что и налоговые органы часто допускают ошибки. Именно об этих ошибках и пойдет речь в статье.

Что нужно знать о налоговых проверках

Чтобы узнать это, инспекции ФНС проводит налоговую проверку. В ходе проверки налогов инспектора смотрят различные документы в бухгалтерии компании, проверяют правильность исчисления и оплаты сборов, пересчитывают налогооблагаемую базу и сверяют ее с той, что указана в декларации по налогу. Всего существует четыре вида таких проверок: выездная, камеральная, встречная и повторная, из которых наиболее часто применяются первые две формы. В этой статье мы расскажем, как проводится налоговая проверка и какими правами обладают ее участники — налоговики и проверяемая организация. Выездная налоговая проверка фактическая Выездные проверки налогов — это то, чего больше всего боятся организации. Во время них проверяется фактическое состояние дел и отчетности за последние три года. Выездная проверка налогов может проходить два месяца, а в исключительных случаях — четыре, а по решению вышестоящего органа этот срок может быть увеличен до полугода пункт 6 статьи 89 НК РФ. По каждому налогу в течении налогового периода года может быть не более двух налоговых проверок. Различают комплексные и выборочные, контрольные, плановые и внеплановые, встречные и повторные выездные налоговые проверки. Решение о проведении этого мероприятия принимается руководителем налогового органа или его заместителем, только они имеют право подписи на распоряжении о назначении выездной проверки.

Налоговый контроль: нюансы и противодействие

Как создать электронную подпись быстро и без проблем Виды камеральных налоговых проверок Сначала рассмотрим камеральный вид налоговых проверок и особенности их проведения. В основе такой процедуры лежит территориальный принцип имеет значение местонахождение проверяющих органов. Цель камеральной проверки — выявить, соблюдает ли организация при осуществлении своей деятельности требования действующего налогового законодательства. Обязанностью проверяемого предприятия является предоставление следующих документов: Декларации с приложениями. Первичных документов устава и др. Прочих бухгалтерских документов о финансово-хозяйственной деятельности: форм бухучета, положения об учетной политике, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах и т. Во время аудита налоговая служба вправе потребовать у проверяемой организации предоставить и другие бухгалтерские бумаги. В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ удовлетворение требований проверяющих является обязанностью организации. Проведение камеральной налоговой проверки осуществляется должностными лицами.

В отличие от ВНП, она нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона. Данное обстоятельство не исключает возможности проведения выездной проверки в отношении налогоплательщика по налоговым периодам, которые уже являлись объектом налогового контроля посредством камеральной проверки.

.

Проведение налоговых проверок и оформление их результатов

.

Ошибки налоговых органов

.

Виды налоговых проверок: что должны знать владельцы бизнеса

.

О «глубине» повторной выездной налоговой проверки

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда и как налоговые органы проводят осмотр?
Похожие публикации