Убытки понесенные в предыдущих налоговых периодах в текущем периоде

НК РФ Статья 333. Порядок и условия переноса убытков на будущее введена Федеральным законом от 19. Налогоплательщик, понесший убыток убытки , исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового отчетного периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее в порядке, установленном настоящей статьей. В случае, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Определение Верховного Суда РФ от 19. Определение Верховного Суда РФ от 15. Излишне учтенные в расчете тарифов расходы привели к образованию у предприятия необоснованного дохода за прошлые расчетные периоды регулирования. Определение Верховного Суда РФ от 06. Зорькина, судей А. Бойцова, Г.

Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности

Об учете убытков, полученных присоединяемой организацией, применявшей УСН Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам 2018 г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу?

По каким причинам налоговики отказывают компаниям в уменьшении прибыли на накопленные убытки прошлых периодов? Ответы на все вопросы — в нашей статье. Понятие убытка для целей налогообложения прибыли дано в п. Это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми по правилам главы 25 НК РФ. При этом убытки, полученные компанией в отчетном налоговом периоде, принимаются при расчете налога на прибыль в порядке и на условиях, определенных в ст.

Что касается упрощенной системы налогообложения, то понятие убытка для целей применения данного спецрежима дано в п.

Принцип тот же, что и для налога на прибыль — под убытком понимается превышение расходов над доходами. Начнем с налога на прибыль. Общие правила… В силу п. Обратите внимание: с 1 января 2017 г. Напомним, что до 1 января 2017 г. Как видите, теперь ограничение по годам снято, но появился предел по сумме.

Следует отметить, что ограничение по переносу убытков не распространяется на компании, которые применяют пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль. Это, в частности: — резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер п. Об этом неоднократно сообщали специалисты Минфина России см. Он действует, например, в части убытка от операций с ценными бумагами для компаний, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Такие убытки можно погасить только за счет прибыли от операций с теми же видами ценных бумаг ст. А в статье 275. Здесь для признания убытков необходимо выполнить определенные условия: — стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов; — расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной; — условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если одновременно все условия признания убытка выполняются, то всю сумму убытка можно учесть в текущем отчетном налоговом периоде в налоговой базе по основной деятельности письмо Минфина России от 27. Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, компания вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности ст.

Также в особом порядке учитываются и переносятся на будущее убытки консолидированной группы налогоплательщиков и ее участников п. В том случае, если КГН понесла убыток убытки в предыдущем налоговом периоде периодах , ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы.

На сумму убытков, полученных участниками КГН, начиная с 2017 г. В учетной политике для целей налогообложения по КГН прописывается конкретный порядок учета убытков участников КГН, то есть их распределение п. Внимание на запрет Не все убытки компании вправе перенести на будущее. Так, при расчете налога на прибыль нельзя переносить на будущее убытки прошлых лет, которые возникли: — в рамках других налоговых режимов, например, при применении ЕСХН, УСН п.

Отметим, что в это время можно учесть убыток, полученный до начала применения данной ставки, при условии осуществления деятельности, облагаемой по общей ставке, и ведения раздельного учета доходов и расходов письмо ФНС России от 22. Что делать с забытыми убытками Если по тем или иным причинам компания не учла в прошлые налоговые периоды убытки, то она может сделать это путем подачи уточненной декларации либо отразить убытки в базе текущего отчетного налогового периода.

В связи с этим возникает вопрос: какие правила нужно применять? Ответ содержится в письмах Минфина России от 21. Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Компания в 2017 г. Специалисты финансового ведомства сообщили, что уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего отчетного налогового и перенос убытков в период до 01.

Таким образом, часть не учтенного в налоговой базе 2015 г. Как видите, в данном случае ограничение не применяется и налоговую базу можно уменьшить до нуля. К аналогичному выводу приходят и налоговики письмо ФНС России от 16. По итогам 2016 г. Однако бухгалтер при расчете налога на прибыль за 2016 г. Данный факт был обнаружен в 2018 г. Организация подала в налоговые органы уточненную декларацию за 2016 г. В итоге налоговая база за 2016 г.

Компания может принять решение учесть забытые убытки в текущем отчетном налоговом периоде. И если прибыль будет меньше чем в два раза суммы полученных убытков, то у компании останется неперенесенный убыток.

Его можно будет учесть при расчете налоговой базы при условии получения прибыли в текущем налоговом периоде или в последующие периоды. Обратите внимание: организация сама определяет период, в котором она будет учитывать убытки.

Например, по тем или иным причинам компания может даже в прибыльном году не погашать имеющиеся убытки прошлых периодов. При этом налоговики не вправе в произвольном порядке выбирать период, в котором будет учтен убыток налогоплательщика. Указанное право является исключительной прерогативой налогоплательщика. Это отметили высшие арбитры в Определении Верховного суда РФ от 24. С таким выводом согласны и нижестоящие суды см. Налоговый контроль убытков Компании, пережившие выездную налоговую проверку, ошибочно считают, что получили индульгенцию в части подтверждения убытков за проверенный налоговиками период.

Сразу скажем, что это не так. Целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением компанией законодательства РФ о налогах и сборах п. В ходе мероприятий налогового контроля налоговики вправе проверить обоснованность убытка, учтенного при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговый период, охватываемый выездной налоговой проверкой.

При этом данное право налогового органа не ставится законодательством РФ о налогах и сборах в зависимость от того, был ли охвачен период, в котором компанией получен убыток, проведенной ранее выездной налоговой проверкой. Арбитры указывают, что специальная норма ст.

А в Определении Верховного суда РФ от 16. При таких обстоятельствах компания обязана представить документы, подтверждающие наличие убытка, а налоговики должны их проверить, независимо от ранее проведенных проверок за период, в котором сформировался перенесенный убыток.

Объем перенесенного убытка подлежит проверке налоговыми органами в любом случае и не может подтверждаться ранее состоявшимися налоговыми проверками. Перенос убытков при реорганизации В случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации компания-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. Это прямо прописано в п.

Из положений ст. Указанной обязанности корреспондирует право налогоплательщика-правопреемника, предусмотренное п. Специалисты Минфина России не возражают против заявления правопреемником в декларациях по налогу на прибыль убытка, полученного правопредшественником письма от 14.

Однако, как показывает анализ арбитражной практики, налоговики в некоторых случаях не разрешают реорганизованным компаниям переносить убытки на будущее по причине получения необоснованной налоговой выгоды. Но суды против такого подхода. Примером может служить спор между компанией и налоговым органом, рассмотренный в постановлении АС Волго-Вятского округа от 13. В ходе проверки налоговики доначислили компании налог на прибыль.

Основанием для этого послужил вывод налогового органа о неправомерном уменьшении налоговой базы на убытки в размере более 88 млн руб. Дело в том, что проверяемая организация образовалась в результате реорганизации преобразования и присоединения ряда компаний, у которых были убытки. То есть списанные убытки сложились из убытков, полученных правопредшественниками. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что единственной целью реорганизации являлось получение необоснованной налоговой выгоды посредством уменьшения налоговых обязательств компании по налогу на прибыль за счет убытков присоединенной организации.

Однако арбитры не согласились с налоговиками. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе первичные документы, подтверждающие объем понесенных убытков, суды установили, что реорганизация была обусловлена необходимостью реструктуризации бизнеса в рамках группы компаний, являющихся дочерними, носила реальный характер и повлекла соответствующие связанные с ней фактические и правовые последствия.

В итоге суды пришли к выводу, что инспекция не доказала получение компанией необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения обязательств по налогу на прибыль за счет убытков правопредшественников. Как видите, в данном споре арбитры встали на сторону налогоплательщика. Однако учтите, в подобных ситуациях компаниям следует иметь в виду, что искусственное создание убытков у реорганизуемого юридического лица при наличии у налоговиков доказательственной базы приведет к непризнанию убытков в уменьшение налоговой базы.

Убытки инвестиционного товарищества Согласно п. В нем сказано, что налоговая база по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества, определяется раздельно по следующим операциям в рамках инвестиционного товарищества: — с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; — с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; — с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; — с долями участия в уставном капитале организаций; — по прочим операциям инвестиционного товарищества.

Отдельно остановимся на убытках инвестиционных товариществ в части операций, приведенных в п. В письмах от 18. Напомним, что, как мы уже сказали, убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором компания присоединилась к ранее заключенному другими участниками договору в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом , на будущее не переносятся.

Документальное подтверждение убытков В пункте 4 ст. Поэтому при отсутствии документального подтверждения убытка в течение всего срока, когда организация уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, она несет риск неблагоприятных налоговых последствий постановления АС Дальневосточного округа от 10. В соответствии со ст. Именно на их основании ведется бухгалтерский и налоговый учет. Некоторые налогоплательщики ошибочно полагают, что для отражения в налоговой декларации убытка достаточно только регистров налогового учета и иных аналитических документов.

Однако суды считают, что убыток нельзя подтвердить только регистрами налогового учета или бухгалтерскими справками. Так, в постановлении АС Северо-Западного округа от 19.

Арбитры указали, что в случае отражения в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов, правомерность учета налогоплательщиком убытка для целей налогообложения налогом на прибыль не является обоснованной.

А в другом споре компания в качестве документального подтверждения недостачи, убытки от которой переносятся на будущее, сослалось на следующие документы: инвентаризационную опись, сличительную ведомость, список нефтепродуктов к инвентаризационной описи, приказы о результатах инвентаризации, справку о стоимости отгруженных нефтепродуктов, справку о сумме недостачи нефтепродуктов, справку о проверке финансовых операций, справку о проверке полноты оприходования нефтепродуктов.

Однако налоговики отказали компании в праве уменьшить налоговую базу на сумму понесенных убытков. Основание — указанные документы не могут подменять собой первичные документы о приобретении нефтепродуктов, их поступлении на базу, оприходовании и движении сливе в резервуары, хранении и т. Суды поддержали доводы налоговиков о том, что установленный в п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возврат процентов по ипотеке за несколько лет: как рассчитать налоговый вычет

налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, Убыток, понесенный в предыдущем налоговом периоде и не учтенный при определении налоговой базы текущего налогового периода налоговых периодов, с учетом правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи. 5. Переносится ли убыток учреждения в случаях, если учреждение 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего.

Перенос убытков на будущее Малышко В. Дата размещения статьи: 17. Хозяйственная деятельность экономического субъекта далеко не всегда приносит только прибыль, возможно и возникновение убытков. Убыток может быть получен и в налоговом учете. В целях налогообложения под убытком понимается отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. База по налогу на прибыль в таком случае в отчетном налоговом периоде признается равной нулю п. В то же время у налогоплательщика имеется возможность перенести убыток на будущее, то есть учесть его при расчете облагаемых баз следующих периодов. Правила переноса убытка на будущее установлены статьей 283 НК РФ, которая с этого года частично изменена Федеральный закон от 30. Изменения норм Правила переноса убытка, действовавшие до 31 декабря 2016 года п. В налоговом учете при этом было возможно: - признавать убыток в сумме, равной величине налоговой базы текущего налогового периода; - уменьшать налоговую базу на убыток не каждый налоговый период, а с перерывами, соблюдая все тот же десятилетний срок его переноса. Начиная же с одиннадцатого года после получения убытка принять его остаток - разницу между суммой убытка и совокупностью величин налоговых баз за годы перенесения убытка, приходящиеся на рассматриваемые 10 лет, - было нельзя. На некоторых налогоплательщиков ограничение в 10 лет не распространялось например, резидентов ОЭЗ, пользователей недр в границах новых морских месторождений углеводородного сырья. С 1 января 2017 года упомянутый пункт 2 статьи 283 НК РФ изложен в новой редакции.

Налогоплательщики, понесшие убыток убытки , исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее.

Согласно п. Обратите внимание: Приложение 4 к листу 02 декларации включается в состав отчетности только за I квартал и за налоговый период. При этом в приложении 4 указываются: за I квартал — остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода; за налоговый период — остатки как на начало, так и на конец налогового периода.

Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

Об учете убытков, полученных присоединяемой организацией, применявшей УСН Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам 2018 г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу? По каким причинам налоговики отказывают компаниям в уменьшении прибыли на накопленные убытки прошлых периодов? Ответы на все вопросы — в нашей статье. Понятие убытка для целей налогообложения прибыли дано в п. Это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми по правилам главы 25 НК РФ. При этом убытки, полученные компанией в отчетном налоговом периоде, принимаются при расчете налога на прибыль в порядке и на условиях, определенных в ст.

рХВМЙЛБГЙЙ

Налог на прибыль и неучтенные в прошлых периодах расходы 01. Указанные затраты — услуги по аренде, комиссия банка, проценты по займам, организация планирует учесть при исчислении налога на прибыль. В IV квартале 2019 года организация предполагает получить налогооблагаемую прибыль, которая больше величины неучтенных при исчислении налога на прибыль расходов. Каким образом, учесть выявленные затраты? Согласно п. Под обоснованными расходами при этом понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления. В то же время экономическая оправданность затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах.

.

.

Перенос убытков на будущее (Малышко В.)

.

Налог на прибыль и неучтенные в прошлых периодах расходы

.

Финансовое фиаско по итогам года: как перенести убытки на будущее

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Корректировка реализации прошлого периода в налоговом учете при УСН в 1С:Бухгалтерии 8
Похожие публикации